一、增值税义务
境外企业在中国境内出租不动产，需按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税。根据现行政策，不动产租赁服务适用税率为9%，承租方为增值税扣缴义务人。若境外企业未在境内设立经营机构，租金支付方应代扣代缴增值税。
二、房产税义务
房产税由产权所有人承担，计税依据为租金收入的12%。无论境外企业是否设立境内机构，均需缴纳房产税。具体执行标准可能因地方政策调整，例如部分城市允许按租金收入减除20%费用后计税。
三、企业所得税义务
根据《企业所得税法》，租金所得按支付方所在地判定来源。境内企业支付租金时需代扣10%预提所得税，但存在以下例外：
- 若境外企业在境内设有机构场所且租金与该机构相关，按25%税率缴纳企业所得税
- 符合税收协定优惠条件的可申请减免
四、其他税费
租赁合同需按租金总额的0.1%缴纳印花税。若出租方为个人，承租方虽无代扣义务，但需确保出租方完成个人所得税申报（税率为20%）。
五、合规建议
境外企业应重点关注以下合规事项：
- 在租赁合同中明确税费承担条款
- 按时完成税务登记及申报
- 留存租金支付凭证等涉税资料
- 定期审查双边税收协定适用性
境外企业境内租房涉及增值税、房产税、企业所得税三大核心税种，同时需关注印花税等附加义务。建议建立跨境税务管理机制，必要时寻求专业机构支持，以防范税收合规风险。
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